Ulga podatkowa dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT. Kwoty i warunki uzyskania

Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy

Ulga podatkowa w PIT i CIT dla firm zatrudniających osoby pełniące terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie została wprowadzona ustawą z 1 października 2024 r., o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Nowe regulacje przewidują szereg udogodnień dla pracodawców. Od 1 stycznia zaczęła obowiązywać specjalna ulga podatkowa.

Ulga ta polega na możliwości odliczenie przez pracodawcę od podstawy opodatkowania kwot uzależnionych od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w ramach stosunku pracy. Okres pełnienia służby przez żołnierza ustala się na ostatni dzień roku podatkowego lub – jeśli jego zatrudnienie zakończyło się wcześniej – na ostatni dzień pracy w danym roku.

Ulga przysługuje na każdego pracownika-żołnierza zatrudnionego na podstawie umowy o pracę, pod warunkiem że jego wynagrodzenie miesięczne nie jest niższe niż płaca minimalna. W przypadku, gdy żołnierz był zatrudniony tylko przez część roku, wysokość odliczenia należy odpowiednio pomniejszyć. 

Dodatkowo mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy mogą zwiększyć wartość ulgi, stosując współczynnik 1,5.Natomiast firmy zatrudniające przez cały rok co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, które nie kwalifikują się jako mikro- ani mali przedsiębiorcy, mają możliwość powiększenia kwoty odliczenia przy użyciu współczynnika 1,2. Pracodawca rozlicza ulgę w zeznaniu podatkowym za rok, w którym żołnierz był zatrudniony.

Wysokość ulgi

W zależności od długości pełnienia służby przez żołnierza pracodawca może odliczyć od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania):

• 12 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok

• 15 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata

• 18 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata

• 21 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata

• 24 000 zł jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat

Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć  dochodu z działalności gospodarczej (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Nieodliczona za rok podatkowy kwota ulgi może być odliczana przez kolejne 5 lat.

Ustawa przewiduje też inne formy wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy, m.in. . in. preferencyjne traktowanie przy ubieganiu się o zamówienia publiczne, a także zwolnienie z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia pracownikowi – żołnierzowi WOT, czytamy na stronie podatki.gov.pl.