Zmiany w składce zdrowotnej. Wielu przedsiębiorców straci prawo do ważnej ulgi

Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej

Nowelizacja z 4 kwietnia 2025 roku koryguje kilka ustaw, w tym głównie art. 81 ustawy zdrowotnej (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 146 ze zm.). Choć składka zdrowotna będzie dla przedsiębiorców niższa, to stracą przywileje podatkowe związane z tą składką - chodzi o możliwość odliczenia składki zdrowotnej jako koszt.

W myśl nowych przepisów przedsiębiorcy na podatku liniowym i ryczałcie nie będą mogli zaliczyć składki zdrowotnej do kosztów ani odliczyć jej od dochodu lub przychodu. Obecnie liniowcy mają taką możliwość w ograniczonym zakresie (od podstawy opodatkowania lub zaliczać do kosztów uzyskania - limit 12,9 tys. zł w 2025 r.), natomiast ryczałtowcy mogą odliczyć 50 proc. składki od przychodu.

Korzyść jest, ale mniejsza, niż się się wydaje

Sebastian Bednarczyk, doradca podatkowy, we wpisie zamieszczonym na portalu LinkedIn wyjaśnił, jak zmiany wpłyną na składki podatnika liniowego.

– Dotychczas przedsiębiorcy mogli odliczyć rocznie 11 600 zł. Mnożąc to przez stawkę podatku (19%) mamy 2 204 zł „ulgi podatkowej” w ujęciu rocznym. Oznacza to, że dzięki temu przedsiębiorca rocznie zapłacił „realnie” niewspomniane 11 600 zł rocznie, a 9596 zł (799 zł/mies.). Efektywna wysokość składki wynosiła zatem nie 4,9% a ok. 3,99% (799/20 000 zł) – wyjaśnił ekspert. Przedstawił przykładowego przedsiębiorcę, który zarabia 20 000 zł miesięcznie na podatku liniowym. Płacił on rocznie ok. 11 800 zł (ok. 980 zł miesięcznie) składki zdrowotnej.

– Po przegłosowanych dziś przez sejm zmianach ten sam przedsiębiorca będzie płacił rocznie około 8 640 zł (ok. 720 zł miesięcznie) składki zdrowotnej (...) Z tym, że od 2026 przedsiębiorca nie odliczy już zapłaconej składki zdrowotnej. Oznacza to, że oszczędność rzędu 3 000 rocznie to tylko fikcja, a przez likwidację mechanizmu odliczenia wyniesie ona „jedynie” 956 PLN rocznie. Efektywnie stawka składki zdrowotnej wyniesie zatem 3,6% (720 PLN/20.000 zł). Rząd właśnie obniżył składkę zdrowotną dla przedsiębiorców takich, jak ten w przykładzie o 0,3% (zarabiających 20 000 zł miesięcznie, opodatkowanych podatkiem liniowym) – podsumowuje doradca podatkowy.

Zmiana formy opodatkowania

Zmiany w składce zdrowotnej mają wejść w życie w 2026 roku i mogą wpłynąć na finanse przedsiębiorstw. Przedsiębiorcy raz w roku mogą zmienić formę opodatkowania. Na wskazanie nowego sposobu rozliczania w danym roku mają czas do 20 lutego. Warto w tym celu skontaktować się z doradcą podatkowym, który pomoże podjąć trafną decyzję dotyczącą formy opodatkowania.